《會計師看時事》電商IPO 須考慮五件事
勤業眾信聯合會計師事務所上市櫃委員會 / 負責人謝明忠會計師、呂宜真協理

從智慧型手機的始祖黑莓機問市之初,手機僅有收發mail的商用功能。隨著蘋果、三星、宏達電等加入競爭市場,聽音樂、購物、觀看書籍及追劇,甚至是社交活動,都能在手機及平板等手持裝置完成。

2005年1月,PChome(網家)是第一家登入資本市場的電子商務企業,之後有尚凡資訊的愛情公寓,今年創業家兄弟也成功掛牌,食衣住行娛樂無所不包,各種新興創意不間斷發酵。

目前於資本市場成功IPO的電商企業,共有八家,本益比約在10-50倍,本益比最高的是PChome。最近三年掛牌的公司其首日IPO報酬率(掛牌當日「收盤價-承銷價」/承銷價)約在3.13%~58.33%,最佳表現是創業家兄弟。

PChome在掛牌隔年與eBay合資成立露天拍賣,這是受惠於資本市場平台,強化其他國際廠商的信心,並進一步策略合作。因為電子商務的客戶大多是一般消費大眾,若使用的交易平台是一家具有規模的上市櫃公司,可以提高消費大眾的信心,增加對這個平台的信任度。

此外,電商產業與人的喜好習慣息息相關,是個變化很快,也須快速因應市場變化的產業。

透過資本市場不僅可以取得較低成本的資金,不論是從銀行借貸或是自資本市場再次募集發行(SPO),皆使其和其他非上市櫃同業更具競爭優勢。

電子商務產業IPO有幾個該注意事項,以下提供想要IPO之電商公司參考:

一、收入認列總額淨額判斷:營業收入僅包括企業為本身利益已收及應收的經濟效益流入總額。在商業模式中需判斷是主理人還是代理人,屬於主理人認列總額,屬於代理人時認列淨額。

二、收入認列的時間點:銷貨收入需商品所有權的重大風險及報酬已移轉、且與交易有關的經濟效益可能流入企業時才認列。若是提供商品的銷售類型,需要等到消費者取得商品時才完成銷貨認列。

不過實務上因交易筆數眾多可以採用出貨時認列銷貨收入,但若是這樣的方式就需要依照以往年度的平均退貨率估列備抵銷貨退回。但前提是須要依照各類型產品以往的退貨狀況分產品別估列退貨率,但若是無法合理估計時,則須等待鑑賞期過後始能認列收入。

三、個人資料保護:交易時會累積大量消費者個人資訊,若發生資料庫被盜用或入侵,除了失去消費者信心外,還有違法個人資料保護法的罰則。所以當累積到一定客群量時,將有必要委任中介機構協助法規因應。

四、商業模式獲利的穩定性:面對如此變化萬千的產業,公司的核心能力及競爭優勢是被關心的議題。藉由資本市場取得資金,可以投入廣告費用增加知名度,也比較能夠吸引到優秀適合的人才,為公司創造出新的火花,激盪出新的商業獲利模式。

五、跨境交易稅務:涉及貨物或勞務到他國交易時,產生營業稅多以消費地進行課稅為目前趨勢,相關跨國稅負的法令可向會計師進行諮詢,以確保法令遵循。

一個企業想要長遠發展,健全的內控制度及優秀的人才是必要的。IPO是一個方式讓公司制度有機會有券商、會計師協助輔導,讓各項規章制度得以有適當的授權及執行。進入資本市場後可以使用多種員工激勵制度,吸引優秀的人才到任。

(本文已刊登於2016-12-16經濟日報經營管理版A17)

電商怎麼課稅 「主理人」是關鍵
2016-03-22 19:03 經濟日報 記者郭珈爾╱即時報導

經濟合作暨發展組織(OECD)近年來針對時下流行的電子商務訂定規範,網路交易如何課稅已成重要議題。勤業眾信稅務部會計師陳惠明指出,藉由網路平台完成的交易,「主理人」判定為電商平台或是商品供應商,將會影響所得稅和營業稅的認定。如果國外電商平台業者僅被認定為代理人,國內數位商品供應商的稅負將會明顯加重。

陳惠明解釋,近年來常可見到民眾透過國外大型網站,購買遊戲、音樂和電子書等數位商品,商品則是由國內業者提供。此類交易模式下,網路平台業者和數位商品供應商的所得如何認列,將會影響後續營業稅和所得稅的歸屬。

若要釐清稅務上的權利義務,國稅局認定何者是「主理人」會是關鍵。如果國外網路平台業者被認定為整體商業活動的主理人,商品供應商即為代理人。主理人必須在帳上認列收入和成本,代理人只需處理佣金的稅務問題,兩者所需承擔的稅負差異甚大。

陳惠明補充,在財務會計的實務經驗上,交易流程、對價方式、合約內容和業者實際承擔的責任義務,都是判斷何者是主理人的標準。舉例來說,若業者對完成合約負有主要責任,或在客戶訂購商品流程中承擔存貨風險,或於收取金額時承擔信用風險,就可能會被認定作主理人,必須繳納較多稅負。

安得仕法規訊息-2016.11
https://drive.google.com/open?id=0B0htRLlUHLoYNVZDMnBYRXRBVWM

1.基本工資調整:
基本工資時薪分二階段調整,第一階段自105年10月1日起調至126元,第二階段自106年1月1日起調至133元;基本工資月薪自106年1月1日起調整至21,009元

2.106年1月1日起調整勞保費率及投保薪資分級表調整:
106年1月1日起,勞保普通事故保險費率調高0.5%,按被保險人月投保薪資9.5%計算,與就業保險費率1%合計為10.5%


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公用事業發票抬頭記得年底前要改成公司抬頭!

公用事業產製帳單抬頭為104年12月前者:
營業人於不動產租賃期間之水電費,雖憑證名義為出租人,如經雙方約定由承租人使用支付,該水電費營業稅額,應准予檢具水電費收據扣抵聯申報扣抵銷項稅額。
公用事業產製帳單抬頭為105年1月後者:
自105年1月1日起開立無實體電子發票,.......取得公用事業開立之電子發票.......,營業人以進項憑證扣抵銷項稅額者,應具有載明其名稱、地址、統一編號及營業稅額,因此營業人取得公用事業電子發票應載有買受人統一編號,始能提出扣抵。

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年關將近,營業人交際應酬及舉辦年終尾牙餐會、提供員工抽獎的獎品等,酬勞員工個人貨物或勞務的進項稅額,依營業稅法規定,不得申報扣抵營業稅額。

財政部官員說,依據營業稅法第19條規定,營業人為酬勞員工個人貨物,其進項稅額不得扣抵銷項稅額。該貨物於購入時,已決定供作酬勞員工使用,並以各該有關科目列帳,其購入該項貨物所支付的進項稅額,已依照不得申報扣抵銷項稅額規定未申報扣抵者,可免視為銷售貨物並免開立統一發票。

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財政部解釋令內容如下:
日期文號:財政部97.11.19台財稅字第09700380860號
摘 要:法人取得之董監事酬勞,應按其他所得辦理扣繳。 
主 旨:法人股東擔任公司董事或監察人所取得之酬勞,核屬其他所得性質,扣繳義務人於給付時,應依下列規定辦理:
一、法人股東如為在中華民國境內有固定營業場所或營業代理人之營利事業,扣繳義務人於給付時免予扣繳,惟應依所得稅法第89條第3項規定,列單申報主管稽徵機關及填發免扣繳憑單。
二、法人股東如為在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人之營利事業,扣繳義務人於給付時,應依所得稅法第88條及各類所得扣繳率標準第3條第1項第9款規定,扣繳所得稅款。

統一發票記載錯誤,主動更正及報備實際交易資料可免罰

  財政部臺北國稅局表示,營業人開立統一發票,如有應行記載事項錯誤而未依規定作廢重開,於未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定調查人員調查前,主動向稽徵機關更正及報備實際交易資料者,可免予處罰。
  該局補充,但買受人為營業人者,應於統一發票之各聯錯誤處更正,更正後買賣雙方確實依該實際交易資料申報且無短報、漏報、短開、溢開營業稅額情事者,始得免予處罰。
  該局說明,按加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第48條規定,營業人開立統一發票,應行記載事項未依規定記載或所載不實者,除通知限期改正或補辦外,按統一發票所載銷售額處1%罰鍰,罰鍰金額最低新臺幣1,500元,最高新臺幣15,000元。又按統一發票使用辦法第24條規定,營業人開立統一發票書寫錯誤者,應作廢重開。倘營業人開立統一發票應行記載事項,發生記載錯誤而未作廢重開,但已主動向稽徵機關更正及報備實際交易資料者,依稅務違章案件減免處罰標準第16條第3款規定,可免予處罰,惟依同標準第24條規定一年內有相同違章事實3次以上者仍應處罰。
該局舉例:(一)A公司開立與B公司之統一發票,發生交易金額及買受人統一編號錯誤,A公司即時在統一發票各聯更正並向所在地稽徵機關報備,且A、B公司就該筆交易申報進、銷項金額、稅額、買受人統一編號無誤,則A公司免依營業稅法第48條規定處罰。(二)A公司開立與個人甲君之統一發票,實際交易金額應為350元,誤開成350,350元,A公司即時向所在地稽徵機關更正及報備正確交易金額,可免依營業稅法第48條規定處罰。
該局提醒營業人,如有發票開立錯誤,仍應依統一發票使用辦法第24條規定收回作廢另行開立,倘確無法向買受人收回作廢重開者,應符合前揭減免處罰標準第16條第3款規定者,始符合免罰規定,惟應留意一年內有相同情形3次以上者,不適用減免處罰之規定,仍應處罰。
(聯絡人:審查四科沈股長;電話2311-3711分機2510)

更新日期:2015/12/23
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